МСФО 17: нет времени на раздумья

МСФО 17 - это единовременное изменение для страховых компаний. Этот стандарт предоставляет набор новых правил для повышения прозрачности финансовой отчетности в страховых компаниях, сравнимый с аналогичными показателями в других отраслях. Это будет долгожданным изменением для аналитиков и других заинтересованных сторон.

Кроме того, будет введен единый международный стандарт учета договоров страхования вместо широкого спектра национальных стандартов, и улучшенная информация о реальной прибыльности. Даже для таких стран, как США, где МСФО 17 не принят в качестве стандарта для оценки договоров страхования, влияние на многих страховщиков будет оказываться через их зарубежные дочерние компании.

Большинство крупных страховых и перестраховочных компаний, имеющих международный охват и обычно котирующихся на фондовых рынках, должны соблюдать Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). МСФО - это универсальный бизнес-язык, охватывающий финансовую отчетность. Данная тема действительна для страховых компаний, которые приняли (или планируют принять) МСФО 17 в соответствии с любой географией.

Для международных страховых организаций, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), как в случае с США, ситуация будет еще более сложной, поскольку GAAP представляет собой набор правил, конвенций и процедур, а МСФО основаны на принципах. Страховая группа со штаб-квартирой в США, имеющая бизнес в странах МСФО, должна будет поддерживать оба этих международных стандарта параллельно. Несмотря на то, что усилия по объединению этих двух стандартов продолжаются, различия означают, что скоординированное применение стандартов, связанных как с GAAP, так и с МСФО, повлияют на международных страховщиков сегодня и в ближайшие годы, включая внедрение CECL в США. Вот несколько основных фактов о сфере применения МСФО 17:

• Из 140 юрисдикций, чьи профили были опубликованы Фондом МСФО, в 116 юрисдикциях (83% профилей) требуется МСФО для всех или большинства внутренних публично подотчетных компаний (перечисленные компании и финансовые учреждения).
• Все перестраховочные компании в Европейском Союзе должны соответствовать этому стандарту. Сюда также входят взаимные страховщики и дочерние компании банковских групп.
• Норвегия и Исландия, хотя и не являются частью ЕС, обязуются следовать директивам ЕС, включая директиву по бухгалтерскому учету.
• Хотя Япония и США не обязаны соблюдать стандарты МСФО, многие страховщики в этих странах заинтересованы в том, чтобы привести свои стандарты в соответствие с МСФО 17. Почему? Многие из них относятся к международным страховым группам с бизнесом в странах МСФО.

 

Это означает, что МСФО 17 затронет около 450 страховщиков по всему миру, и все они должны быть готовы к применению этих новых стандартов к январю 2022 года (Совет по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО) рекомендовал отложить предыдущую дату вступления в силу (январь 2021 года) в ноябре 2019 года). Однако, несмотря на то, что теперь у страховщиков есть еще один год до новой даты вступления, из-за сложности внедрения МСФО 17 нет времени просто стоять и ждать. Срочность сохраняется, потому что необходимость сбора сравнительных данных и тщательного рассмотрения того, как контракты оцениваются сегодня по сравнению с тем, как они будут оцениваться в январе 2022 года, означает, что ваша дата начала проекта МСФО 17 уже наступила, если вы хотите успеть в срок.

В двух словах, что будет означать МСФО 17?

В соответствии с действующими стандартами бухгалтерского учета оценка договоров страхования часто рассчитывается с использованием исторических данных и основана на данных, имеющихся в начале периода покрытия. Однако МСФО 17 требует оценки, ориентированной на будущее, с использованием потоков денежных средств с наилучшей оценкой. Больше внимания уделяется доходности портфелей или групп контрактов. Он устанавливает руководящие принципы для признания, измерения, представления и разглашения страховых договоров.

Изменения на уровне предприятия

МСФО 17 не только влияет на бухгалтерский учет или финансовую отчетность, но и может влиять на общее финансовое положение страховщиков, поскольку существует потенциал влияния на разработку продуктов, основные процессы, стимулы и многое другое.

Что касается разработки продуктов, МСФО 17 может побудить страховщиков задаться вопросом, подходят ли их продукты для будущего и прибыльны ли отдельные продукты. Сквозная природа МСФО 17 может также привести к вопросам о процессах, например, о том, как поддерживать операции быстрого закрытия или о его влиянии на актуарные, учетные и фидерные системные процессы. Стимулы для персонала и руководителей также могут изменяться в зависимости от изменений в доходах. Это широкие проблемы.

Глядя на внедрение МСФО 17, основанный на его принципах подход предлагает большую гибкость, но также требует интенсивного анализа. Когда страховщики начнут отвечать на некоторые вопросы, им нужно будет подумать о том, как интерпретировать эти принципы, и решить, что будет лучше для них.

Подход, основанный на решении

Что необходимо учитывать, думая об ИТ-системах для внедрения МСФО 17? Ниже приведены вопросы, на которые необходимо ответить, когда вы рассматриваете вопрос соответствия МСФО 17.

Каков ваш уровень стремления к МСФО 17?

Что важно для вас как страховщика? Является ли это чистым соответствием МСФО 17 или вы находитесь на другом конце спектра и ищете целостный подход ко всем внутренним и внешним требованиям, который охватывает все режимы отчетности и регулирования? Похоже, что в настоящее время многие страховщики нацелены больше на соответствие требованиям МСФО 17, но при этом следят за тем, что можно использовать для других нужд.

Какой уровень стандартизации подходит?

Представьте страховую группу с несколькими подразделениями, ведущими бизнес в разных странах. Сколько стандартизации требуется? Вы можете выбрать универсальную модель, которая также даст возможность гармонизировать и стандартизировать учетные и актуарные процессы. В качестве альтернативы вы можете реализовать решения для конкретных объектов. Возможно, это не лучший выбор в долгосрочной перспективе, но это может быть прагматичным краткосрочным решением. Гибридный подход может также хорошо работать в краткосрочной и среднесрочной перспективе.

Какой уровень свободы подходит для отдельных бизнес-единиц?

На данный момент актуарные системы в основном локальные, но новые платформы МСФО 17, вероятно, будут централизованно внедрены корпоративными ИТ.

Можно сказать, что МСФО 17 в основном касается центрального механизма расчета и центрального процесса. Он слишком сложен для отдельных бизнес-единиц. Малому бизнесу нужно будет затратить много усилий и ресурсов, чтобы угнаться за МСФО 17 и новыми требованиями. Таким образом, имеет смысл управлять всем централизованно, используя общие процессы. Тем не менее, есть также аргумент в пользу того, чтобы у отдельных бизнес-единиц было больше свободы, чтобы процесс работал для них лучше. Идеальный подход будет сочетать сильное центральное управление с определенным уровнем свободы на уровне бизнес-единицы.

Трансформация бизнеса или ИТ модернизация?

Вам необходимо решить, как вы будете позиционировать проект МСФО 17. Это может быть, например, триггер для финансовой трансформации. На данном этапе, учитывая сроки, страховщики, скорее всего, сосредоточатся на переработке их финансовых и актуарных сквозных процессов и оставят дополнительную трансформацию на потом.

Каков правильный подход к финансированию и управлению?

Как должна выглядеть правильная модель управления проектами для МСФО 17? И каков правильный подход к финансированию? Опять же, выбор между централизованным управлением или локальными проектами и бюджетами, опираясь на центральный источник информации и стандарты. Прагматичный подход предполагает сотрудничество для создания сквозных процессов во всей организации. Он будет включать ИТ-архитектуру и изменения в актуарных системах. Общение заинтересованных сторон с аналитиками также должно осуществляться централизованно.

Системный подход

Страховщики должны определить, как применять МСФО 17. Его основанный на принципах подход требует некоторого времени для уточнения стандартной интерпретации, которая также даст некоторую гибкость в будущем. Различные региональные перспективы (например, ЕС или Азия) должны быть интегрированы, и страховщики должны определить, как МСФО 17 может быть реализован таким образом, чтобы соответствовать срокам вашей компании.

Определение платформы МСФО 17

Платформа МСФО 17 станет новой, значимой архитектурной составляющей. Она должна будет включать центральное хранилище данных, чтобы покрыть все необходимые центральные вычисления, подробные контрольные журналы и расстановки кадров. Чтобы добиться успеха, необходимо выполнить пять ключевых требований, учитывая, что эта инфраструктура будет использоваться как минимум в течение следующих 10-15 лет:

• Полный охват нормативных и бизнес-требований, включая все методологии расчета (подходы BBA / GMM, PAA и VFA).
• Предопределенные модели или контент для финансов и рисков.
• Гибкость и масштабируемость.
• Полная интеграция с существующей архитектурой.
• Мощный и надежный поставщик решений.

Разработка дорожной карты проекта

Несмотря на то, что дата вступления в силу назначена на 2022 год, представляется разумным стремиться быть готовыми в течение 2020 года. Это позволит компаниям избежать внезапного подхода в последний момент. Это особенно полезно для управления риском, что что-то пойдет не так, без времени на исправления. В конце концов, план Б не должен реализовываться дольше, чем вы думали. Раннее внедрение также позволит получить график повышения квалификации при накоплении опыта и даст время для сбора сравнительных данных.

С чисто прагматической точки зрения имеет смысл подумать о сохранении текущего календаря закрытия. Это означает, что вы можете определить сквозные процессы на раннем этапе и провести раннее тестирование. Что касается тестирования, то, безусловно, рекомендуется сильное сквозное интеграционное тестирование, а также совместное владение глобальным интеграционным тестом и переходным периодом, охватывающим бизнес, актуарий, бухгалтерский учет и ИТ.

Ключевые рекомендации

Самое важное, что следует помнить, это то, что существует очень четкое временное ограничение на внедрение систем для управления МСФО 17.

Стоит спланировать раннее комплексное тестирование, чтобы получить первые индивидуальные уроки. Это должно помочь замотивировать проектные команды, что важно, потому что это долгий путь, и будет важно поддерживать их работу. Другое преимущество раннего сквозного теста состоит в том, что в результате он дает больше времени для внесения изменений.

Долгосрочные инвестиции

Внедрение МСФО 17 означает долгосрочное инвестирование в систему, которая будет использоваться в течение следующих 10-15 лет. Стоит пойти на комплексный подход, основанный на открытой и масштабируемой платформе. Все должно быть разработано так, чтобы можно было управлять как сегодняшними, так и возможными будущими требованиями МСФО 17. Это также поможет организовать весь сквозной процесс без слишком большого количества бессонных ночей. Это наилучший прагматичный способ.